Положения статьи 217.1 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 г.
Информация об изменениях:
Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 217.1, вступающей в силу с 1 января 2016 г. и применяющейся в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 г.
Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества
ГАРАНТ:
Информация об изменениях:
Пункт 1 изменен с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ
1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Информация об изменениях:
Пункт 2 изменен с 1 января 2024 г. — Федеральный закон от 31 июля 2024 г. N 389-ФЗ
Пункт 2 изменен с 2 июля 2021 г. — Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ
2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.
При исчислении минимального предельного срока владения жилым помещением или долей (долями) в нем, предоставленными налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, применяются положения пункта 3 настоящей статьи в случае, если право собственности на освобожденные при реализации указанной программы жилое помещение или долю (доли) в нем было получено при соблюдении хотя бы одного из предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи условий.
ГАРАНТ:
Действие положений абзаца четвертого пункта 2 статьи 217.1 (в редакции Федерального закона от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ) распространяется на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2019 г.
В целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.
Информация об изменениях:
Пункт 2.1 изменен с 29 мая 2024 г. — Федеральный закон от 29 мая 2024 г. N 198-ФЗ
2.1. Доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте — жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:
налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;
в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;
общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;
кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);
налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.
Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.
В целях настоящего пункта кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (или соответствующая доля) определяется как кадастровая стоимость этого объекта (или соответствующая доля), внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный (приобретенный) объект недвижимого имущества, в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода — как кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества (или соответствующая доля), определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет.
В случае, если на основании абзаца восьмого настоящего пункта кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не может быть определена, в целях абзаца четвертого настоящего пункта проверяется выполнение условия только в части общей площади жилого помещения.
ГАРАНТ:
Действие положений абзаца десятого пункта 2.1 статьи 217.1 настоящего Кодекса распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2024 г.
Доход от продажи земельного участка, на котором расположено жилое помещение (доли в праве собственности на земельный участок, связанной с долей в праве собственности на жилое помещение), освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого земельного участка (доли в праве собственности на земельный участок) при соблюдении установленных настоящим пунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). Продажа указанного земельного участка (доли в праве собственности на земельный участок) должна осуществляться одновременно с продажей жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). Законом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер площади земельного участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения.
ГАРАНТ:
Действие положений абзаца одиннадцатого пункта 2.1 статьи 217.1 настоящего Кодекса распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2024 г.
Доход от продажи хозяйственных строений и (или) сооружений, которые расположены на земельном участке, указанном в абзаце десятом настоящего пункта (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения, связанной с долей в праве собственности на такой земельный участок), освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемых хозяйственных строений и (или) сооружений (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения) при соблюдении установленных настоящим пунктом условий в отношении такого земельного участка (доли в праве собственности на такой земельный участок). Продажа указанных в настоящем абзаце хозяйственных строений и (или) сооружений (доли в праве собственности на хозяйственные строения и (или) сооружения) должна осуществляться одновременно с продажей указанного в абзаце десятом настоящего пункта земельного участка (доли в праве собственности на такой земельный участок) и жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
ГАРАНТ:
Действие положений абзаца двенадцатого пункта 2.1 статьи 217.1 настоящего Кодекса распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2024 г.
Доход от продажи имущества, указанного в абзацах десятом и одиннадцатом настоящего пункта, освобождается от налогообложения при условии, что такое имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.
3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
Информация об изменениях:
Пункт 3 дополнен подпунктом 1.1 с 1 января 2024 г. — Федеральный закон от 31 июля 2024 г. N 389-ФЗ
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
Информация об изменениях:
Пункт 3 дополнен подпунктом 4 с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 26 июля 2019 г. N 210-ФЗ
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте — жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
5. Утратил силу с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ
Информация об изменениях:
6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен:
1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи;
Информация об изменениях:
Подпункт 2 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ
2) размер понижающего коэффициента, указанного в статье 214.10 настоящего Кодекса.
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
Портал ГАРАНТ.РУ (Garant.ru) зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 г.
Семьи с детьми смогут не платить налог при продаже участка
Фото: Freepik
Совет Федерацииодобрилзакон, позволяющий семьям с двумя и более детьми не платить НДФЛ при продаже земельного участка независимо от срока владения. Закон вступит в силу после подписания Президентом и официального опубликования. Если недвижимость находится в собственности менее минимального срока владения (3 или 5 лет в зависимости от ситуации), при ее продаже придется заплатить налог. В 2021 году были приняты поправки к закону, которые освободили от этой обязанности семьи с детьми. Сейчас налог можно не платить при соблюдении следующих условий ? НК РФ Статья 217.1. Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества :
- В семье два и более ребенка младше 18 лет (младше 24 лет, если они учатся очно);
- Семья использует средства от продажи на покупку нового жилья в том же календарном году, либо до 30 апреля следующего года;
- Площадь и кадастровая стоимость новой недвижимости больше, чем площадь проданной;
- Кадастровая стоимость проданного жилья менее 50 млн рублей;
- В собственности членов семьи не более 50% другой недвижимости, площадь которой превышает приобретаемую.
Сейчас семья с детьми освобождается от налога при продаже дома, квартиры или комнаты. Но за участок, на котором стоит дом, НДФЛ платить нужно по стандартным правилам. Это 13% от стоимости земли.
Новый закон дополнил список недвижимости, при продаже которой налог платить не придется. Теперь в него включены участки и хозпостройки. Семьи с двумя и более детьми могут не платить налог при продаже дома с землей, если деньги пойдут на улучшение жилищных условий.
– Зачастую бывает так, что стоимость самого земельного участка оказывается выше, чем жилого дома. Следовательно, налог на доход от продажи земельного участка имеет внушительный размер и средства от продажи дома идут на его погашение.
Из пояснительной записки к законопроекту
Ранее Государственная Дума приняла закон, согласно которому налоговые уведомления можно будет получать через Госуслуги. Сейчас их отправляют почтой, либо через личный кабинет налогоплательщика. Возможность получать уведомления на Госуслугах реализуют в 2024 году.
Бесплатный обучающий курс
«Как построить дом от А до Я»
Налог с продажи земельного участка
Уже продали или собираетесь продать земельный участок? Возможно стоит уделить отдельное внимание вопросам налогообложения. Данная инструкция поможет разобраться в том, кому надо платить налог с продажи участка, а кому нет.
Какой налог платится с продажи земельного участка?
Деньги, полученные с продажи земельного участка, считаются доходом и подлежат обложению НДФЛ. Ответственность за уплату налога всегда несёт получатель дохода, то есть продавец недвижимости. Ставка НДФЛ зависит от статуса налогоплательщика:
- 13% — для резидентов РФ. К этой категории относятся граждане, которые постоянно проживают на территории России;
- 30% — для нерезидентов РФ. Сюда относятся лица, которые более 183 дней в году проводят за пределами РФ.
Индивидуальные предприниматели и юридические лица также должны оплачивать налог с продажи участка. Ставка в этом случае будет зависеть от выбранной системы налогообложения.
Как рассчитывается НДФЛ с продажи земли?
Налог начисляется на сумму, вырученную с продажи с земельного участка. В качестве базы для начисления НДФЛ берётся стоимость, указанная в договоре купли-продажи.
Здесь стоит обратить внимание на один момент. При расчёте НДФЛ также учитывается кадастровая стоимость участка по состоянию на 1 января того года, в котором был зарегистрирован переход права собственности от продавца к покупателю. Если сумма, указанная в договоре купли-продажи, меньше 70% от кадастровой стоимости объекта, то в качестве базы для начисления НДФЛ налоговая возьмёт второе значение (то есть кадастровую стоимость, умноженную на 0,7).
К примеру, участок был продан за 500 000 рублей, но при этом кадастровая стоимость земли составила 1 000 000 рублей. В этом случае налогооблагаемая база будет рассчитываться следующим образом: 1 000 000 × 0,7 = 700 000 рублей. При условии, что продавец является резидентом РФ сумма налога к уплате составит 91 000 рублей.
Таким образом, снизив сумму продажи в договоре, уйти от налога не получится.
Как сэкономить на уплате налогов с продажи участка?
Существует два способа, при помощи которых продавец участка может законно уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым снизить сумму налога к уплате:
- Имущественный налоговый вычет
Данная льгота позволяет уменьшить сумму дохода, полученного с продажи участка, на 1 миллион рублей. Налог в этом случае начисляется на разницу между этими двумя значениями.
Пример: Сумма продажи участка составила 1,3 миллиона рублей. Продавец воспользовался своим правом на налоговый вычет, поэтому НДФЛ был удержан только с 300 тысяч и составил 39 тысяч рублей.
- Уменьшение налоговой базы на сумму фактически понесённых расходов
В данном случае при расчёте НДФЛ от полученного дохода отнимаются фактически произведённые траты, связанные с покупкой земли. Сюда входит стоимость участка, уплаченные проценты по ипотеке, оплата услуг риелтора и прочие сопутствующие расходы. Указанные траты должны быть подтверждены документально.
Важно отметить, что налогоплательщик может воспользоваться только одной из указанных льгот. Если участок использовался для ведения предпринимательской деятельности, налоговые вычеты на доход с его продажи применить нельзя.
Когда нужно платить подоходный налог с продажи земельного участка?
Сразу нужно сказать, что продавец должен самостоятельно задекларировать полученный доход. Декларацию можно подать дистанционно через приложение «Мой налог» в срок до 30 апреля года, следующего за годом, в котором прошла передача права собственности на участок.
Оплатить налог, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля того же года. То есть, если участок продан в 2021 году, то крайний срок уплаты НДФЛ — 15 июля 2022 года.
При подаче налоговой декларации налогоплательщик также может заявить о своём намерении воспользоваться одним из вычетов — имущественным или в сумме фактически понесённых расходов. Во втором случае потребуется приложить подтверждающие документы.
Важно! Даже, если вычет покрывает полученный доход, декларацию нужно подавать в обязательном порядке.
Как продать земельный участок без налогов?
Доход от продажи недвижимости, в том числе земельного участка, не облагается НДФЛ только при соблюдении условий, касающихся срока владения. Для освобождения от налога объект на момент сделки должен находиться в собственности продавца не менее 5 лет.
Этот срок может быть снижен до 3 лет лишь в следующих случаях:
- Если участок был приобретён до 1 января 2016 года;
- Если участок получен по договору дарения или в порядке наследования от близкого родственника;
- При получении участка в собственность после приватизации либо по договору пожизненного содержания с иждивением.
- В отдельных российских субъектах минимальный срок владения ниже, чем в других регионах страны (например, в Ставропольском крае).
При расчёте срока владения учитывается дата государственной регистрации права собственности на землю, которая указана в правоподтверждающих документах
Как правильно рассчитать налог с продажи земельного участка
Какие налоги и сборы должен по закону заплатить продавец земли
Денежные поступления от продажи недвижимости облагаются налогом на доходы физлиц (сокращенно — НДФЛ). Закон, который регулирует процедуру уплаты данного налога, — это Налоговый кодекс РФ, в частности гл. 23.
Продавцу придется заплатить НДФЛ в том случае, если он владел участком до момента продажи менее трех или пяти лет. Этот период по закону называется минимальным предельным сроком владения недвижимостью, говорит налоговый юрист, основатель «ЮРЛ Групп» Семен Николаев.
Трехлетний срок актуален, если продавец стал владельцем земли (или другого объекта недвижимости) по договору пожизненного содержания с иждивением, либо получил в подарок от члена семьи или близкого родственника, либо если участок был приватизирован. При всех прочих обстоятельствах минимальный период нахождения объекта в собственности должен быть не менее пяти лет. Для налоговых резидентов (о том, кто это, поговорим ниже) НДФЛ рассчитывается по ставке 13%.
Налогоплательщикам, которые не являются налоговыми резидентами, придется заплатить его по ставке 30%.
Кто должен платить налог с продажи земельного участка
Согласно ст. 207 НК, налоговые резиденты — это граждане, которые в течение 12 идущих подряд месяцев находились в России не меньше 183 дней. Однако этот период не прерывается, если человек покинет государство для учебы, лечения либо в рамках рабочей поездки, поясняет Семен Николаев.
Доходы, с которых резиденты уплачивают НДФЛ, могут быть получены не только в РФ, но и за рубежом. Если же человек не относится к категории резидентов, он должен заплатить налог только с доходов, источники которых располагаются в России.
Когда продавец освобождается от обязательств по уплате налога
- Во-первых, как уже отмечалось, НДФЛ выплачивать не нужно, если к моменту заключения договора купли-продажи истек минимальный — трехлетний или пятилетний — срок владения участком.
- Во-вторых, налоговое обязательство не возникает, если земля продана за те же деньги, которые были выплачены при ее покупке, или меньшую сумму.
- Наконец, при цене продажи до 1 млн руб. включительно налог также не выплачивается.
«Но здесь следует проявить внимательность: если стоимость участка при купле-продаже искусственно занижена, налоговики будут ориентироваться на показатель кадастровой стоимости земли. Если она после умножения на индекс 0,7 составит более 1 млн руб., с данной суммы придется заплатить НДФЛ», — говорит Семен Николаев.
Например, участок продан за 867 000 руб., между тем его кадастровая стоимость составляет 1 465 500 руб. 1 465 000 руб. × 0,7 = 1 025 850 руб. Тогда размер налога рассчитывается так: 1 025 850 руб. × 13% (если продавец является резидентом) = 133 361 руб.
В какие сроки продавец должен заплатить НДФЛ с продажи земельного участка
Отчетный период для этого сбора — календарный год. Соответственно, если участок был продан в 2022 году, отразить в декларации доход от этой операции и заплатить налог следует в 2024 году, поясняет юрист Семен Николаев.
В частности, декларацию, составленную в форме 3-НДФЛ, необходимо передать в ФНС до 30.04.2023. Орган, в который следует подать отчетность, — налоговая инспекция или МФЦ по адресу постоянной регистрации либо временного пребывания налогоплательщика.
Документ разрешено подавать не только на бумажном носителе, но и в электронном виде через сайт ФНС или портал «Госуслуги» (с использованием личного кабинета). Если декларация оформлена на бумаге, ее может подать не только сам налогоплательщик, но и его представитель по нотариально заверенной доверенности.
Крайняя дата уплаты налога — 15 июля года, следующего за отчетным, то есть в описанном ранее примере — до 15 июля 2024 года.
«Важный момент для лиц, использующих земельные наделы для предпринимательства. Если налоговики узнают, что земля используется для бизнеса, они могут рассмотреть ее реализацию как источник поступления доходов и начислить не НДФЛ, а налог на прибыль с учетом выбранного налогоплательщиком налогового режима для ООО или ИП. Если же продавец ведет бизнес, но не регистрировался как ИП, фискалы автоматически присвоят ему общий режим налогообложения с вытекающими последствиями.
В результате гражданин будет вынужден заплатить за продажу участка налог на прибыль организаций (базовая ставка — 20%)», — говорит налоговый юрист, основатель «ЮРЛ Групп».
Каков размер налога от продажи земельного участка и как его рассчитать
Рассмотрим калькуляцию налога от продажи земельного участка на примере, где продавец — налоговый резидент.
Итак, земельный надел куплен за год до продажи за 2,2 млн руб. Продажа состоялась в 2022 году за 2,6 млн руб. Так как собственник земли владел участком меньше пяти лет, ему придется заплатить налог, определенный по ставке 13% от полученных в результате продажи средств.
Если не применять законные основания для снижения налоговой базы, расчет таков: участок был продан на 400 000 руб. дороже, поэтому сумма налога составит 400 000 руб. × 13% = 52 000 руб.
«Однако вы вправе включить в этот расчет иные затраты, понесенные в процессе продажи участка. Например, вы пользовались услугами оценщика стоимостью 40 тыс. руб., а также риелтора, которому заплатили 38 тыс. руб.», — отмечает Семен Николаев.
Тогда к цене покупки участка (которая является расходной частью) в 2,2 млн руб. вы можете добавить эти расходы. Итого получаем: 2 600 000 – (2 200 000 руб. + 40 000 руб. + 38 000 руб.) = 322 000 руб. × 13% = 41 860 руб. Нужно учитывать, что расходами признаются только обоснованные затраты.
Налоговый вычет, равный 1 млн руб. (предусмотренный ст. 220 НК РФ), в описанном случае применять будет невыгодно по сравнению с реально понесенными затратами. Проиллюстрируем это расчетом:
(2 600 000 руб. — 1 000 000 руб.) × 13% = 208 000 руб.
Что грозит продавцу в случае неуплаты налога
Если гражданин своевременно не сдаст декларацию по указанному налогу, это повлечет наложение штрафа, который рассчитывается как 5% от величины налога, но не больше 30% и не меньше 1 тыс. руб.
Если же вовремя не оплатить налог, инспекторы вправе оштрафовать нарушителя по ст. 122 НК РФ на сумму, рассчитанную как 20% от неуплаченного НДФЛ. Если будет установлено, что это сделано умышленно, штраф составит 40% от такой суммы.
Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграм-каналом «РБК-Недвижимость»
Разделил земельный участок на несколько. Как теперь платить налог с продажи?
Я владею земельным участком 30 лет. Перед продажей разделил его на три и теперь не знаю, должен ли я платить налоги при продаже двух новых образовавшихся участков. Получается, что по документам они были у меня в собственности меньше минимального срока владения.
Александр, увы, огорчу вас. Вам придется платить налог с продажи не двух новых участков, а всех трех, если продадите их сейчас. Когда вы разделили старый земельный участок, он прекратил существовать по документам, и вместо него появились три новых. Право собственности на участки возникло с момента, когда вы зарегистрировали их в ЕГРН.
Именно с этой даты и начинает считаться минимальный срок владения.
Поскольку вы разделили участок непосредственно перед продажей, чтобы не платить налог, вам нужно выждать пять лет — это срок минимального владения недвижимостью в большинстве случаев. Но налог можно уменьшить, если воспользоваться имущественным вычетом до 1 млн рублей или вычесть расходы, которые вы понесли при покупке старого земельного участка.
Рассылка Т—Ж о квартирах и домах
Лайфхаки о покупке, ремонте и съеме жилья — в вашей почте каждую неделю. Бесплатно
Подписаться
Ваша почта будет в безопасности.
Детали — в политике конфиденциальности
Когда не надо платить налог при продаже земельного участка
С дохода, полученного от продажи участков, нужно платить НДФЛ. Из этого правила есть исключение: не нужно платить налог с доходов от продажи земли, которая была в собственности в течение минимального срока владения.
Минимальный срок владения земельными участками — пять лет. Срок владения сокращается до трех лет, если земельный участок вы получили:
- по наследству или в дар;
- в результате приватизации;
- по договору пожизненного содержания с иждивением.
Также если на земельном участке построен дом и это единственное жилье продавца, то при продаже дома с участком спустя три года платить НДФЛ не придется.
У вас нет этих условий, так что будет применяться общий минимальный срок владения — пять лет.
Когда возникает право собственности на новые участки
Необязательно покупать участок, чтобы на него возникло право собственности. Бывают и другие случаи, когда могут образовываться новые земельные участки:
- Один участок делят на несколько. Так произошло в вашем случае.
- Объединяют несколько участков в один, если, например, были мелкие.
- Из одного участка выделяют другой. Это возможно, только когда земля в долевой собственности нескольких лиц.
- Когда перераспределяют участки, то есть изменяют границы смежных участков.
Когда вы разделили свой участок на три, он перестал существовать. Но не сразу, а с момента, когда новым участкам присвоили кадастровые номера и вы зарегистрировали право собственности на них в ЕГРН.
Соответственно, право собственности на эти новые земельные участки также возникло с момента их регистрации в ЕГРН, а значит, и минимальный срок владения будет считаться с этой даты. ФНС тоже говорит об этом. Такой же позиции придерживаются и суды.
- Например, Верховный суд рассмотрел дело, в котором женщина в 2010 году приобрела в собственность земельный участок. В 2012 году из него выделили 11 новых участков, а потом один из них в 2013 году разделили еще на три.
- В 2014 году женщина продала восемь земельных участков. Когда она подавала декларацию за этот год, то не отразила доходы от продажи семи участков. Женщина посчитала, что они находились в собственности с 2010 года и поэтому не облагаются налогом при продаже. Для недвижимости, которую приобрели до 2016 года, минимальный срок владения составлял не пять лет, а три года, так что женщина была уверена, что минимальный срок владения прошел.
- Налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации за 2014 год и доначислила НДФЛ. По мнению инспекции, старый земельный участок прекратил существовать, а срок владения образованных из него участков следует считать с даты государственной регистрации права собственности на них — то есть с 2012 и 2013, а не 2010 года.
- Женщина обжаловала решение ИФНС, но Верховный суд поддержал налоговую. При рассмотрении других подобных дел Верховный суд занимал аналогичную позицию.
Кассационное определение от 23.07.2020 дело № 2а-2568/2019
Кассационное определение ВС РФ от 11.04.2018 № 48-КГ 17-21
Определение ВС РФ от 19.12.2016 № 53-КГ16-16
Поскольку земельный участок вы разделили перед продажей, то новые участки находились в вашей собственности менее пяти лет. А значит, вам придется платить налог.
Как уменьшить налог с продажи земельных участков
Применить имущественный вычет. Вычет предоставляют в размере доходов от продажи, но не более 1 млн рублей за все участки, которые вы продали в течение года.
Например, вы продали два земельных участка в 2021 году за 2 000 000 ₽ каждый. Общая сумма вычета — 1 000 000 ₽. То есть в бюджет придется уплатить 390 000 ₽ НДФЛ: (2 000 000 ₽ × 2 − 1 000 000 ₽) × 13%.
Если один участок продали в 2020, а другой в 2021 году, то за каждый год можно применить вычет по 1 000 000 ₽. И за 2020, и за 2021 год в бюджет придется уплатить по 130 000 ₽ НДФЛ: (2 000 000 ₽ − 1 000 000 ₽) × 13% = 130 000 ₽.
Уменьшить доход от продажи на расходы на приобретение. Это было бы выгодно, если бы вы недавно покупали участок и у вас сохранились документы об оплате: договор купли-продажи, расписки, квитанции банка и тому подобное.
Если участок разделили, то при продаже одного из вновь образовавшихся участков в расходах можно учесть затраты на приобретение старого земельного участка пропорционально площади нового. Но старым участком вы владели 30 лет, поэтому расходы на его приобретение, учитывая инфляцию, будут ничтожно малы по сравнению с действующими ценами.
В целом это рабочий вариант: если продавать оба земельных участка в одном году, то можно по одному участку воспользоваться имущественным вычетом до 1 млн рублей, а по другому — учесть расходы на приобретение. Жаль, что в вашем случае это не получится.
Нужно ли подавать декларацию
Если бы истек срок минимального владения, то можно было даже не подавать декларацию. При условии, что не было других доходов, которые подлежат декларированию. Например, продажи другого имущества, которое было в собственности меньше минимального срока владения.
Но когда имущество продается до истечения минимального срока владения, нужно подать декларацию до 30 апреля года, следующего за годом продажи. Уплатить налог нужно до 15 июля.
Если не подать декларацию, могут оштрафовать:
- на 1000 ₽, если подать декларацию позднее 30 апреля, но до 15 июля;
- от 5 до 30% от суммы налога, не уплаченной на 15 июля, если сдать декларацию позднее 15 июля.
Что в итоге
Срок минимального владения земельными участками считается с даты государственной регистрации права собственности на вновь образовавшиеся участки. И получается, что старый участок после раздела прекратил существовать, а значит, минимальный срок будет считаться с даты регистрации новых.
В вашем случае срок владения участками — менее пяти лет, поэтому придется заплатить налог с доходов от продажи всех вновь образовавшихся участков. Чтобы уменьшить налог, можно воспользоваться имущественным вычетом в 1 млн рублей или выждать минимальный срок владения — в вашем случае пять лет.
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты отвечают
Задать свой вопрос
Вопрос был задан 28.04.21 и дополнен ответом эксперта 28.06.2021
Надежда Шорохова
Как думаете, выгоднее продавать один большой земельный участок или поделить его на три небольших?
Как я знаю, при разделении участка, образуются новые и налог придётся платить
Сатоши, Вы правы. В дополнении, про это указано в ст. 11.4 ЗК РФ.
А если не делил участок, а продавал частями, например?
Hor, если вы про доли то нужно найти глупого покупателя который на это согласится, эту долю в праве невозможно выделить в натуре.
А главное, после продажи первой доли следующая сделка будет только через нотариуса.
Были 2 ситуации. 1. По 1/2 доли у сына и мамы. Мама умерла и сын принял долю мамы.
Налоговая сказала, что срок владения считается с момента образования доли, а не после смерти мамы.
2. Человеку подарили долю, через несколько лет он купил ещё долю в этом объекте и при продаже налоговая также сказала что срок считать от подаренной доли.
Завтра звоню в налоговую )
Максим, оба правильно.
Не согласен полностью.
Вы путаете права которое возникло у вас согласно записи из ЕГРН. Запись в реестре только подтверждает право, что касается исчисления налога, то тут исходить нужно из документов основания.
Налоговая обязательно вам начислит 13% за продажу, но это абсолютно незаконно. Я в своей практики уже более 30 уведомлений оспорил, суды однозначно трактуют происхождения права собственности от изначально возникновения. Если исходить из статьи, то будет поражения в правах собственника, он в полной мере не может распоряжаться объектом.
Если кто-то попал в такую ситуацию, сначала оспаривайте решение через налоговую, описав когда и на основании чего вы получили в собственность изначальный участок, последнее время налоговики соглашаются. Если нет, то через суд. Земельный кодекс не применяется в этих ситуациях в части образования объекта, все дело в факте непрерывного владения.
Кирилл, добрый день. А как уведомление можно оспорить? Мне просто пришло уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ.
Кирилл, приведите конкретные решения судов (номер дела, дата). Здесь, в статье, даны ссылки на решения Верховного суда, а вы голословно не соглашаетесь с тем, что написано здесь.
Nadezhda, почему голословно. Я говорю про первичное происхождения права и что логика закона в этом. И не согласен с утверждением оплаты налогов при этом, не вводите в заблуждение читателей, надо бороться за свои права, а не слепо идти на поводу у государства.
Кирилл, вы сказали, что в своей практике оспорили более 30 уведомлений. Приведите эти решения судов (номер дела, дата). В статье приведены решения Верховного суда.
А какие решения подтверждают ваши слова?
Возник вопрос. Ситуация подобная той, что в статье. Участком владею 22 года.
Можно ли его сначала продать одному человеку за реальную стоимость, этот человек разделит и продаст части, и применит вычет НДФЛ в сумме цены покупки всего участка (до разделения)?
В статье написано, что так можно сделать.
Но не понятно, точно ли это. Ведь покупал один участок, а продаст другие. Как зачесть расходы на покупку всего участка при продаже двух других?
Вы не ответили на мой вопрос.Вы приводите примеры от одного земле пользователя а в моем случае произошло объединение участков принадлежащих разным собственникам.
На основании статьи 11.6 пункт 3 ЗК РФ при объединении участков принадлежащих разным собственникам не говорится об образовании одного з/у а говорится о присвоении обще долевой собственности вновь образованным участкам. Как это звучит на русском языке?
На основании разъяснений статьи 219 ГК РФ =к вновь образованным объектам недвижимого имущества могут относиться только или построенный дом или не завершенный
То есть если двое наследников поделили земельный участок родителей пополам и поставили на кадастровый учёт, то для их продажи без налога надо ждать 5 лет?
Налог с продажи квартиры: инструкция по НДФЛ
В каких случаях и сколько придется заплатить с продажи недвижимого имущества в 2022 году, кто имеет льготы по налогу, в каких случаях его не нужно платить и другие нюансы — рассказывает «РБК-Недвижимость»
Фото: Мaxx-Studio\shutterstock
В России доходы облагаются налогом — если вы продали недвижимость, то должны заплатить налог с продажи. Размер налога для физлиц стандартный — 13%, но он платится не со всей суммы, вырученной от продажи, а с разницы между стоимостью покупки и продажи. Рассказываем, когда наступает обязанность по оплате НДФЛ, в каких случаях налог с продажи не требует оплаты и для кого предусмотрены льготы, как рассчитывается сумма налога и как уменьшить ее размер.
Правила уплаты налога с продажи квартиры в 2022 году
С 1 января 2022 года в налоговом законодательстве появились некоторые изменения.
Расчет НДФЛ при операциях с недвижимостью
В частности, это изменения, связанные с расчетом НДФЛ при операциях с недвижимостью, напоминают в Федеральной налоговой службе. В декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости, если она находится у вас в собственности менее трех или пяти лет, при условии, что доход от продажи не превышает 1 млн руб., а для иного имущества (гаражи, автомобили и т.д.) — 250 тыс. руб. Это касается как одного крупного объекта, так и нескольких недорогих. Главное, чтобы не был превышен лимит.
Если же доходы от продажи имущества превышают допустимый размер, декларацию 3-НДФЛ представить все равно придется.
Читайте также: Путин освободил часть продавцов недвижимости от налога с продаж
Льготы для дольщиков
С 2022 года налоговые льготы распространили на дольщиков — покупателей квартир в новостройках, участников жилищно-строительных кооперативов (ЖСК), а также на тех, кто купил квартиру по переуступке прав требования по договору долевого участия (ДДУ). Правила действуют на объекты (доли в них), переданные застройщиком и принятые участником долевого строительства с 1 января 2022 года. Ранее отсчет срока владения квартирой начинался с момента регистрации права собственности на нее.
По новым правилам, для участников долевого строительства срок владения будет отсчитываться с момента полной оплаты ДДУ. Это поможет дольщикам и участникам ЖСК раньше продать свои квартиры без уплаты НДФЛ.
Читайте также: Льготы на продажу жилья расширили для дольщиков и пострадавших в ЧС
Льготы для семьи с детьми
С 1 января 2022 года семьи с двумя и более детьми освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже жилой недвижимости независимо от того, сколько по времени она находилась в их собственности. Сегодня собственник при продаже квартиры должен заплатить налог в размере 13% с дохода от продажи имущества. Благодаря нововведению семьи с детьми не будут платить налог, но лишь при соблюдении ряда условий.
Нововведение распространяется и на те случаи, если доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.
- Льготы для семьи с детьми: кто сможет не платить НДФЛ при продаже жилья
- Какие налоговые изменения в сфере недвижимости ждут россиян в 2022 году
Другие изменения в налогообложении имущества физлиц
Льготы и перерасчет
В конце 2020 года изменились правила перерасчета ранее исчисленных имущественных налогов для физлиц. В первую очередь это касается пенсионеров, инвалидов, ветеранов боевых действий и других категорий льготников. В соответствии со ст.
407 Налогового кодекса они освобождаются от уплаты налога на имущество. Закон устанавливает пять видов недвижимого имущества, в отношении которых может быть предоставлена льгота, в том числе квартира (комната), жилой дом и гараж. Льгота предоставляется в отношении только одного объекта каждого вида.
Недвижимость не станут облагать повышенным НДФЛ
В 2020 году в России принята прогрессивная ставка НДФЛ — доходы свыше 5 млн руб. с 1 января 2021 года облагаются по ставке 15%. Это могло коснуться многих собственников недвижимости, но было принято решение не применять прогрессивную шкалу к разовым или нерегулярным доходам, в том числе доходам от продажи недвижимого имущества. Поэтому НДФЛ остается прежним — 13%.
Получить налоговый вычет станет проще
В России в 2022 году упростят получение налогового вычета при покупке квартиры, дома или земельного участка. По новым правилам, физлица смогут возмещать НДФЛ одним только заявлением — без составления декларации 3-НДФЛ. Помимо существенного сокращения списка необходимых документов, упрощенная камеральная проверка сократит сроки получения налогового вычета. Сейчас только проверка предоставленных документов в ФНС занимает три месяца, еще 30 дней потребуется для перевода средств на счет.
По новым правилам, камеральная проверка займет 30 дней с момента оформления заявления на налоговый вычет, а деньги на счет будут перечислять в течение 15 дней после ее окончания.
Как рассчитать сумму налога
Если говорить о налоге по продаже квартиры, то он рассчитывается по простой формуле: (ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ — 1 млн руб.) *13% = НДФЛ. 1 млн руб. — максимальная сумма налогового вычета, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в указанном имуществе.
Налогооблагаемая база — это максимальное из двух значений:
- цена продажи квартиры или
- 70% кадастровой стоимости квартиры.
При этом кадастровая стоимость определяется на 1 января года, в котором продается квартира.
Например, гражданин Петров купил квартиру за 5 млн руб., а продана за 5,5 млн руб. Таким образом:
5 500 000 — 1 000 000 = 4 500 000.
НДФЛ: 4 500 000*13% = 585 000 руб.
Вычет в размере расходов, связанных с покупкой квартиры
В этом случае налог фактически начисляется только на прибыль, полученную от перепродажи. Для этого учитываются реальные (подтверждается документально) расходы, напрямую связанные с покупкой. В некоторых ситуациях такое решение выгоднее, чем оформление вычета.
Например, Петров продал квартиру за 5 млн руб. (купил за 4,5 млн руб.). Таким образом, расчет налога с продажи будет выглядеть так:
5 000 000 — 4 500 000 = 500 000.
НДФЛ: 500 000 * 13% = 65 000.
Когда доход с продажи квартиры не облагается налогом
НДФЛ начисляется с дохода, а не с вырученной суммы от продажи недвижимого имущества, и не взимается в следующих случаях:
- недвижимость была куплена до 1 января 2016 года, и на момент продажи прошло три года владения имуществом;
- если квартира приобретена после 1 января 2016 года, то по истечении пяти лет владения можно продать имущество без уплаты НДФЛ;
- если помещение было приобретено дороже, а продано дешевле, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена исчисляется на 1 января года, в котором был подписан договор купли-продажи;
- квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости.
Во всех остальных случаях НДФЛ взимается с дохода от продажи квартиры.
Фото: Кирилл Кухмарь/ТАСС
Как уменьшить налог с продажи квартиры
Если вы продаете квартиру, то с точки зрения государства получаете доход. Если вы продали недвижимость раньше, чем наступил минимальный срок владения, то должны заплатить налог с продажи. Российским законодательством предусмотрены льготы, которые могут существенно снизить налогооблагаемую базу — сумму, которую вам заплатили за квартиру.
Налог придется заплатить не со всей суммы, вырученной с продажи квартиры, а с разницы между покупкой и продажей. С этой суммы платится 13% налога. Основание: пп.
2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько вариантов вычета. Чтобы им воспользоваться, нужно документально подтвердить расходы на покупку квартиры. Для подтверждения расходов, как правило, предоставляются следующие документы: договор купли-продажи и акт приемки-передачи, приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и другие.
Имущественный вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму доходов, полученных от продажи имущества за календарный год. НК РФ устанавливает верхнюю границу вычета в размере 1 млн руб.
То есть если вы за год продали одну квартиру за 10 млн руб., то сможете уменьшить налогооблагаемую базу до 9 млн руб. Если вы продали две квартиры (одну за 5 млн руб., другую за 10 млн руб.), общая сумма налогооблагаемого дохода составит 14 млн руб. (5 млн руб. + 10 млн руб. — 1 млн руб. = 14 млн руб.). Если ваш доход от продажи квартиры меньше, чем 1 млн руб., то НДФЛ уплачивать не нужно.
Александра Стирманова, адвокатское бюро «S&K Вертикаль»:
— Налоговый кодекс РФ предусматривает два варианта вычета.
1. Применить вычет в фиксированном размере
Следует иметь в виду, что фиксированный налоговый вычет применяется в отношении собственника, а не объекта недвижимости. Например, если собственник в течение года продал несколько видов имущества, то предельный размер вычета применяется ко всем объектам в совокупности, а не к каждому по отдельности. Чтобы применить вычет, нужно не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, предоставить в ФНС по месту жительства налоговую декларацию и документы, подтверждающие факт продажи имущества, а также документы, дающие право на применение того или иного вычета.
2. Дождаться истечения минимального срока владения
В качестве дополнительного варианта минимизации налогового бремени можем рассмотреть третий вариант. Наиболее частый вопрос, возникающий у налогоплательщиков: когда можно не платить налог при продаже квартиры? Ответ: НДФЛ не возникает при продаже квартиры, которая находилась в вашей собственности более минимального срока владения, установленного Налоговым кодексом.
По общему правилу, минимальный срок владения составляет пять лет. Но стоит иметь в виду, что для отдельных ситуаций предусмотрены исключения. Например, если право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника налогоплательщика, применяется трехлетний срок владения.
Различные нюансы применения и расчета налога с продажи квартиры
При расчете налога с продажи квартиры могут возникать различные нюансы в его подсчете, сроке действия, льготах и других правилах. Юрист разобрал на примере некоторых кейсов правила расчета и применения НДФЛ на недвижимое имущество физических лиц.
Александра Воскресенская, адвокат КА «Юков и партнеры»:
Налог с продажи квартиры, полученной по наследству
— При продаже недвижимости, полученной в порядке наследования, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица обязаны уплачивать налог с продажи имущества, находящегося в их собственности. К объектам, подлежащим налогообложению, относится в том числе недвижимость. При этом ст.
217 НК РФ предусмотрено, что граждане освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество в случае, если соответствующий объект находился в их собственности в течение минимального предельного срока, который на текущую дату составляет три года.
В письме Министерства финансов от 30 июля 2020 года № 03-04-05/66879 разъясняется, что для наследников данный срок начинается с даты оформления их прав в ЕГРН (на основании свидетельства о праве на наследство) независимо от того, в течение какого срока недвижимое имущество находилось до этого во владении наследодателя. Также, согласно ст. 220 НК РФ, при продаже имущества после 1 января 2019 года граждане вправе получить налоговый вычет, исходя из сумм документально подтвержденных расходов на покупку недвижимости, но не более 1 млн руб.
Для наследников имеется нюанс: налоговый вычет можно получить с расходов, понесенных наследодателем при приобретении недвижимости, если сам наследодатель при жизни самостоятельно не воспользовался таким правом.
Налог с продажи ипотечной квартиры
При продаже квартиры, полученной в порядке наследства и обремененной ипотекой, можно получить налоговый вычет, исходя из расходов, понесенных на погашение ипотечного кредита (согласно письму Министерства финансов от 2 августа 2019 года N 03-04-05/58466). Аналогичные правила распространяются и на случаи, когда недвижимость была получена в дар. Необходимо, однако, учитывать, что НДФЛ при продаже полученной в дар недвижимости не подлежит уплате в случае, если она была подарена членом семьи (в соответствии с Семейным кодексом, к ним относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (то есть имеющие общих отца или мать) братья и сестры).
Налог с продажи подаренной квартиры
Также следует рассмотреть ситуации, когда наследникам переходит в дар (в порядке наследования) не все недвижимое имущество, а его доля, и впоследствии данные лица приобретают оставшуюся часть недвижимости по договору купли-продажи. Здесь необходимо учитывать, что минимальный предельный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ в случае, если такая недвижимость приобретена по возмездному договору, составляет не три года, а пять лет. Следовательно, если наследником часть квартиры была получена по наследству, а часть — по договору купли-продажи и с даты регистрации в ЕГРН права на всю квартиру прошло менее пяти лет, такое лицо должно уплатить НДФЛ соразмерно доле, приобретенной по договору купли-продажи.
Фото: Дмитрий Феоктистов/ТАСС
Платит ли пенсионер налог с продажи квартиры
Пенсионер, как и любой другой гражданин, должен заплатить НДФЛ при продаже квартиры (ст. 214.10 НК РФ). Доходы от продажи квартиры подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке и не зависят от статуса собственника квартиры (является лицо пенсионером либо нет).
В то же время пенсионеры имеют некоторые имущественные льготы.
Как получить налоговый вычет с продажи квартиры
Имущественный налоговый вычет, связанный с продажей недвижимости, можно применять неограниченно. Но есть ограничение — предельный размер вычета 1 млн руб., или 250 тыс. руб. в налоговом периоде.
Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:
- заполнить налоговую декларацию по окончании года (форма 3-НДФЛ);
- подготовить копии документов, подтверждающих факт продажи имущества. Это могут быть копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т. д.;
- если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, непосредственно связанных с приобретением продаваемого имущества, дополнительно подготовить копии документов, подтверждающих такие расходы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т. п.), а также иные документы, подтверждающие факт приобретения продаваемой квартиры, например договор купли-продажи;
- подать декларацию можно в налоговую, копии документов (оригиналы нужно иметь при себе) можно представить по месту жительства или через личный кабинет налогоплательщика для физлиц.
