В России нет ограничений на выезд за границу и сроках пребывания там. Но граждане, которые провели больше 183 календарных дней в течение 12 месяцев за границей, получают статус нерезидента. Статус нерезидента фиксируют 31 декабря, но зависит он не от календарного года, а именно от последних 12 месяцев после отъезда.
Например, если человек выехал из страны в марте 2022 года и не вернулся до сентября, он станет нерезидентом. При этом он может провести шесть месяцев в одной поездке или периодически возвращаться в страну. Главное — его не было в стране больше 183 дней, объясняет руководитель проекта «Контур.Недвижимость» Константин Ташлыков. Если человек выезжал из страны, чтобы получить образование или лечиться в больнице или санатории, то время, проведенное за границей, не учитывается.
Также в расчеты не включают рабочие поездки на морские месторождения газа и нефти, добавляет эксперт.
Почему резидентство имеет значение в сделках с недвижимостью
Нерезиденты не теряют права распоряжаться имуществом, никто не запретит им продать дом, квартиру или участок. Но ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для них намного выше — 30% вместо привычных 13%, говорит Константин Ташлыков. Чтобы не платить налог, нужно дождаться, когда наступит минимальный срок владения недвижимостью, или выполнить иные определенные законодательством условия. 20 июня Госдума приняла в первом чтении законопроект о снижении НДФЛ для нерезидентов.
Но если проект вступит в силу в неизменном виде, он не коснется продавцов недвижимости. Пониженная ставка будет действовать только на доходы, полученные за работу по договору на российскую компанию, пояснили в компании «Контур.Недвижимость».
Читайте также: Налоговый вычет: что нужно знать при покупке квартиры
Когда не нужно платить налог на продажу недвижимости нерезидентам
- Родители, в том чмсле и нерезиденты. у которых не менее двух детей, освобождаются от платы НДФЛ, если у них двое или более детей младше 18 лет. Исключение — студенты очных отделений вузов и колледжей, их будут считать детьми до 24 лет.
- Жилье было куплено до 30.04 года следующего за годом продажи.
- Площадь нового жилья больше проданного или его кадастровая стоимость больше проданного.
- Если у членов семьи есть другое жилье, то суммарная площадь всех объектов не превышает 50% площади нового жилья.
- Кадастровая стоимость жилья не превышает 50 млн руб.
Константин Ташлыков, руководитель проекта «Контур.Недвижимость»:
— Расчет налога ведут не от суммы сделки, а от разницы между стоимостью объекта при покупке и продаже. Поэтому, если человек купил квартиру за 2 млн руб., а через год продал ее за 3 млн руб., налог надо заплатить только с 1 млн руб. При этом необходимо обратить внимание на кадастровую стоимость объекта на момент продажи, ее можно посмотреть, например, в выписке из ЕГРН. Если цена в договоре значительно ниже, для расчета налога будут использовать 70% от кадастровой стоимости.
Это правило действует и на резидентов, и на нерезидентов. Если недвижимость продана дешевле, чем была куплена, платить налог не придется.
Расчет налога ведут не от суммы сделки, а от разницы между стоимостью объекта при покупке и продаже (Фото: Shutterstock)
Каковы минимальные сроки владения
Чтобы не платить налог, нужно отложить продажу квартиры на определенный законом срок после покупки, этот срок называют минимальным периодом владения.
Три года нужно подождать, если:
- недвижимость досталась по наследству, договору дарения или ренты;
- человек стал собственником жилья в результате приватизации;
- продаете единственное жилье. При этом недвижимость будет считаться единственной в течение 90 дней с момента покупки второго объекта;
- если один объект куплен до брака, а второй — после;
- объект находится в регионе, который снизил минимальный срок владения до трех лет (Ханты-Мансийский АО, Ростовская, Иркутская, Омская области и другие).
Во всех остальных случаях придется ждать пять лет.
С какого момента ведется отсчет минимального срока владения недвижимостью:
- для купленной на вторичном рынке — с даты оформления сделки в Росреестре. Обычно переход права собственности регистрируют через несколько дней после подписания договора, ведомству нужно время, чтобы внести изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Точную дату можно посмотреть в выписке из ЕГРН или на штампе, который до 2022 года регистратор ставил на договор;
- для полученной по наследству — с даты смерти наследодателя, даже если поиск наследников или судебные разбирательства заняли несколько лет;
- если приобреталась квартира в строящемся доме — с даты государственной регистрации;
- при попадании в программу реновации и получении нового жилья — с даты, когда было получено право на снесенную квартиру.
Продавцы могут не отчитываться перед налоговой, если недвижимость продается после минимального срока владения (Фото: Shutterstock)
Как нерезиденту отчитаться перед налоговой
Продавцы могут не отчитываться перед налоговой, если недвижимость продается после минимального срока владения. В остальных случаях до 30 апреля следующего года нужно подать декларацию 3-НДФЛ.
Декларация подается по месту жительства, а если его нет, то по месту нахождения недвижимости, добавляет старший юрист налоговой практики Intana Legal Геннадий Митин. По словам эксперта, для нерезидентов в декларации, кроме обязательных к заполнению титульного листа и разделов 1 и 2, необходимо заполнить приложение № 1 к декларации (указать доходы от источников в России) и расчет к этому приложению.
Декларацию можно подать:
- в налоговый орган;
- через многофункциональный центр (МФЦ);
- направить почтой;
- через личный кабинет налогоплательщика;
- представить в электронной форме с помощью бесплатной программы на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) России. Продавец заполняет поля в анкете и прикладывает сканы документов. Сервис сам поставит код страны и категории налогоплательщика, а также рассчитает сумму налога. Если стоимость продажи меньше, чем стоимость покупки, система укажет нулевой налог.
Нерезидентам налоговый вычет не положен
После изменений в 2021 году в Налоговом кодексе продавцы недвижимости могут не подавать декларацию, если сумма сделки:
- меньше 1 млн руб. при продаже жилого объекта;
- меньше 250 тыс. руб. при продаже нежилого объекта.
Но это изменение не касается нерезидентов. Налоговую выплату по таким сделкам можно погасить налоговым вычетом. Но нерезиденту налоговый вычет не положен, поэтому декларацию в налоговую он должен подать в любом случае, говорит старший партнер юридической компании Emet law firm Эдуард Давыдов. По словам эксперта, нерезидент должен подавать декларацию только в том случае, если доход подлежит налогообложению. В том случае, если нерезидент не пользуется льготой по давности владения или не удовлетворяет критериям п. 2.1. ст.
217.1 Налогового кодекса, его налог составит 30% от всей суммы продажи недвижимости, резюмирует Эдуард Давыдов.
Читайте также:
- Можно ли получить налоговый вычет при строительстве дома
- Россиянам упростили получение налогового вычета: как будет работать схема
- Доходы от продажи жилья вывели из-под повышенного НДФЛ
Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграм-каналом «РБК-Недвижимость»
Статус налогового и валютного нерезидента при сделках с недвижимостью.
Представьте, что вы продали квартиру. И через некоторое время получаете требование из налоговой уплатить НДФЛ в размере 30% от стоимости квартиры.
Или штраф в размере 70%.
Или даже в размере 100% от стоимости квартиры! Все деньги, которые вы получили за квартиру – налоговая требует вернуть в бюджет.
Как же так? Это невозможно! – скажете вы. Максимальная ставка налога при продаже квартиры – 13%.
Откуда такие грабительские цифры?
Нет, это возможно.
Такие грабительские цифры возможны, если проигнорировать налоговый и валютный статус участников сделки.
Что это такое? Как этого избежать?
Налоговый резидент РФ – это физическое лицо, которое проводит на территории России более полугода в течение календарного года. Точнее, 183 дня и более. (п.2 ст. 207 НК РФ).
Гражданство значения не имеет.
Если меньше, то — становится налоговым нерезидентом. А это приводит к повышенным налоговым обязательствам.
Да, есть исключения. В некоторых случаях, можно провести за пределами России больше полугода и остаться резидентом. Но в рамках этого поста мы не будем сюда углубляться.
Итак, налоговый нерезидент:
• Оплачивает НДФЛ по ставке 30%
• При расчете налога не может учитывать расходы и применять налоговые вычеты
• Но с 1 января 2019 года, наравне с резидентами, освобождается от уплаты налога по истечении минимального предельного срока владения.
Валютными резидентами РФ являются две категории граждан:
• Все граждане России.
• Иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие в России с видом на жительство. (Федеральный закон № 173 ФЗ ст. 1. ч.1. п. 6)
Остальные физические лица являются валютными нерезидентами.
Какое это имеет отношение к сделкам с недвижимостью?
Расчеты по сделке с валютными нерезидентами являются валютными операциями. (Федеральный закон № 173 ФЗ ст.1 ч.1. п.9 пп.б) Даже, несмотря на то, что расчеты производятся в рублях.
А расчеты по валютным операциям между физическими лицами должны производиться только через банковские счета (Федеральный закон № 173 ФЗ ст.14 ч.3.)
Если не выполнить этого требования и рассчитаться по сделке наличными, налоговая признает валютную операцию незаконной.
Наказание — штраф в размере от 20% до 40% от суммы (КоАП РФ Статья 15.25. п.1) До июля 2022 года размер штрафа был в размере от 70% до 100%, но Федеральным законом от 13.07.2022 N 235-ФЗ, этот размер был уменьшен.
Итак, при сделках с недвижимостью следует быть осмотрительным относительно налогового и валютного статуса (вообще нужно быть осмотрительными во всех моментах, но в этих двух в частности).
В отношении налогового статуса – нужно проверять себя. А в отношении валютного – контрагента:
1. Если вы продали квартиру и собираетесь за границу, или были за границей и планируете продать квартиру, проверьте, не попадаете ли вы под статус налогового нерезидента. А если попадаете, применимы ли к вам повышенные налоговые последствия.
Если да, то возможно стоит отказаться от сделки или от поездки. В противном случае, вы заплатите налог по ставке 30%.
2. Если вы продаете или покупаете квартиру, а ваш контрагент — не гражданин России, уточните его валютный статус. Если он валютный нерезидент, проводите расчеты только в безналичной форме.
В противном случае, вам грозит штраф от 70% до 100% от суммы сделки.
К сожалению, люди которые получили такие штрафы – есть. Увы, но незнание закона, не освобождает от ответственности…
p.s. налоговый нерезидент может может значительно уменьшить налоговую нагрузку (вплоть до нуля). Если вам это интересно, заходите на мой сайт (ссылка в профиле), статья «Как нерезиденту не платить налог 30%«.
Статус налогового и валютного нерезидента при сделках с недвижимостью.
Представьте, что вы продали квартиру. И через некоторое время получаете требование из налоговой уплатить НДФЛ в размере 30% от стоимости квартиры.
Или штраф в размере 70%.
Или даже в размере 100% от стоимости квартиры! Все деньги, которые вы получили за квартиру – налоговая требует вернуть в бюджет.
Как же так? Это невозможно! – скажете вы. Максимальная ставка налога при продаже квартиры – 13%.
Откуда такие грабительские цифры?
Нет, это возможно.
Такие грабительские цифры возможны, если проигнорировать налоговый и валютный статус участников сделки.
Что это такое? Как этого избежать?
Налоговый резидент РФ – это физическое лицо, которое проводит на территории России более полугода в течение календарного года. Точнее, 183 дня и более. (п.2 ст. 207 НК РФ).
Гражданство значения не имеет.
Если меньше, то — становится налоговым нерезидентом. А это приводит к повышенным налоговым обязательствам.
Да, есть исключения. В некоторых случаях, можно провести за пределами России больше полугода и остаться резидентом. Но в рамках этого поста мы не будем сюда углубляться.
Итак, налоговый нерезидент:
• Оплачивает НДФЛ по ставке 30%
• При расчете налога не может учитывать расходы и применять налоговые вычеты
• Но с 1 января 2019 года, наравне с резидентами, освобождается от уплаты налога по истечении минимального предельного срока владения.
Валютными резидентами РФ являются две категории граждан:
• Все граждане России.
• Иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие в России с видом на жительство. (Федеральный закон № 173 ФЗ ст. 1. ч.1. п. 6)
Остальные физические лица являются валютными нерезидентами.
Какое это имеет отношение к сделкам с недвижимостью?
Расчеты по сделке с валютными нерезидентами являются валютными операциями. (Федеральный закон № 173 ФЗ ст.1 ч.1. п.9 пп.б) Даже, несмотря на то, что расчеты производятся в рублях.
А расчеты по валютным операциям между физическими лицами должны производиться только через банковские счета (Федеральный закон № 173 ФЗ ст.14 ч.3.)
Если не выполнить этого требования и рассчитаться по сделке наличными, налоговая признает валютную операцию незаконной.
Наказание — штраф в размере от 20% до 40% от суммы (КоАП РФ Статья 15.25. п.1) До июля 2022 года размер штрафа был в размере от 70% до 100%, но Федеральным законом от 13.07.2022 N 235-ФЗ, этот размер был уменьшен.
Итак, при сделках с недвижимостью следует быть осмотрительным относительно налогового и валютного статуса (вообще нужно быть осмотрительными во всех моментах, но в этих двух в частности).
В отношении налогового статуса – нужно проверять себя. А в отношении валютного – контрагента:
1. Если вы продали квартиру и собираетесь за границу, или были за границей и планируете продать квартиру, проверьте, не попадаете ли вы под статус налогового нерезидента. А если попадаете, применимы ли к вам повышенные налоговые последствия.
Если да, то возможно стоит отказаться от сделки или от поездки. В противном случае, вы заплатите налог по ставке 30%.
2. Если вы продаете или покупаете квартиру, а ваш контрагент — не гражданин России, уточните его валютный статус. Если он валютный нерезидент, проводите расчеты только в безналичной форме.
В противном случае, вам грозит штраф от 70% до 100% от суммы сделки.
К сожалению, люди которые получили такие штрафы – есть. Увы, но незнание закона, не освобождает от ответственности…
p.s. налоговый нерезидент может может значительно уменьшить налоговую нагрузку (вплоть до нуля). Если вам это интересно, заходите на мой сайт (ссылка в профиле), статья «Как нерезиденту не платить налог 30%«.
Какие налоги платит нерезидент в России?
Я уже несколько лет живу и работаю за границей, раз в год приезжаю домой навестить родственников. Периодически перевожу часть заработанных денег со своего счета в иностранном банке на российский счет с помощью банковского перевода.
Об иностранных счетах никогда в налоговой не отчитывался, налоги плачу только за границей.
Я никого не обманываю и ни от кого не прячусь, все заработано честным трудом. Могут ли в России меня за что-нибудь прищучить?
Если вы зарабатываете деньги честным трудом и вовремя платите налоги, то никто вас специально прищучивать не будет. Давайте разберемся, какие налоги и когда уплачивают нерезиденты в России.
Помимо НДФЛ закон устанавливает и другие налоги, например имущественные. К ним относятся налог на имущество, транспортный и земельный налоги.
НДФЛ
Доходы различаются по источнику выплаты: от источника в России и от источника за границей. Резиденты платят НДФЛ на весь свой доход от любых источников, а нерезиденты — только с доходов от источников в России.
Зарплата, которую вы получаете за границей, — это доход от источника за пределами России, в том числе если заказчик из России, но в договоре указано, что работу вы выполняете за пределами страны. Она не облагается НДФЛ. Когда вы переводите свою зарплату на счет в российском банке, никакого дохода не образуется: это перевод ваших личных денег.
Но когда мы думаем о своем доходе, в первую очередь вспоминаем о зарплате, хотя видов дохода много. Это, например, доход от сдачи в аренду квартиры, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, использования авторских прав на территории России.
Общая ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Пониженная ставка 15% установлена, например, для дивидендов от российских компаний. Налогом по ставке 13% облагаются трудовые доходы в пределах 5 000 000 ₽, полученные нерезидентами, которые, например, работают по патенту или получили временное убежище в РФ.
Порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках одинаков для резидентов и нерезидентов.
Налогом облагаются проценты по вкладу, которые превышают установленный лимит. Лимит рассчитывается так:
- 1 000 000 Р × самая большая ключевая ставка ЦБ из числа действовавших на первое число каждого месяца в году, за которые считаете налог.
Это значит, что необлагаемый лимит на 2024 год будет известен не раньше 1 декабря 2024 года.
Ставки НДФЛ такие:
- 13%, если сумма начисленных процентов меньше или равна 5 млн рублей;
- 650 000 ₽ плюс 15% от суммы, которая превышает 5 млн.
НДФЛ облагается не сумма вклада, а сумма полученных процентов. Сумма вклада — ваши личные деньги, с которых вы не должны платить налог.
Доходы от рублевых вкладов, по которым ставка не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу не облагаются НДФЛ.
По сведениям от банков налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог с процентов по вкладам и направляет уведомления налогоплательщикам. Налог уплачивается до 1 декабря следующего года. Например, с процентов по вкладам, полученных в 2024 году, заплатить НДФЛ нужно будет до 1 декабря 2024 года.
Что с вычетами. Нерезидент не может претендовать на налоговые вычеты на лечение, обучение или покупку квартиры.
Однако при продаже недвижимого имущества нерезидент не платит НДФЛ, если имущество находится в собственности дольше минимального срока владения — 3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения имущества. Это общее правило для резидентов и нерезидентов.
Как победить выгорание
Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами
Начать учиться
Имущественные налоги
Статус резидентства не влияет на обязанность платить имущественные налоги. Если у вас в РФ есть в собственности недвижимость, земля или транспорт, за них придется платить в бюджет. Порядок расчета и ставки одинаковы для резидентов и нерезидентов.
Налог на имущество уплачивают собственники домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и других построек. Основание для этого налога — право собственности. Например, если квартира в социальном найме, то налог на имущество не уплачивается.
Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.
Участки на праве бессрочного пользования или пожизненного владения можно эксплуатировать, например возделывать и строить на них. Но землей нельзя распоряжаться: продать, подарить или сдать в аренду. Главное отличие между этими видами права состоит в том, что земельный участок на праве пожизненного владения можно передать по наследству, а участок на праве бессрочного пользования нельзя.
Транспортный налог уплачивают люди, на которых официально зарегистрировано транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, снегоход, самолет, катер и т. д.
ИФНС самостоятельно рассчитывает имущественные налоги и направляет уведомления по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты имущественных налогов — 1 декабря следующего года.
Налоговые последствия: НДФЛ при продаже квартиры для уехавших из России
183 дня — цифра, на которую надо ориентироваться всем, кто уезжает из России и принимает решение продать свою российскую недвижимость. Именно столько дней в календарном году в период с 1 января по 31 декабря необходимо находиться в России, чтобы остаться ее налоговым резидентом и иметь возможность использовать налоговые преимущества, которых нет у налоговых нерезидентов при продаже объектов недвижимости.
При этом правила определения налогового резидентства будут всегда одинаковы как для российских граждан, так и для иностранцев, владеющих российской недвижимостью, поскольку единственным критерием для определения статуса налогового резидента является количество дней пребывания на территории России (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса), а не гражданство такого лица.
Самым важным преимуществом находящихся в статусе налоговых резидентов лиц является возможность применения имущественных налоговых вычетов, в том числе возможность уменьшить свой доход от продажи объекта недвижимости на расходы, связанные с его покупкой, что позволяет уплачивать налог лишь с разницы сумм. Такой способ оптимизации на сегодня является самым выгодным, но пока остается недоступным налоговым нерезидентам (п. 3, пп. 9 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст.
224 НК РФ). Невозможность применения последними имущественных налоговых вычетов требует от налоговых нерезидентов уплаты налога со всего полученного по сделке дохода исходя из повышенной ставки НДФЛ 30%, а не 13%.
Освобождение от уплаты НДФЛ по истечении минимального срока владения
В таком весьма невыгодном для себя положении находились налоговые нерезиденты до 2019 года, отдавая российскому бюджету почти третью часть полученного дохода по сделке вне зависимости от срока владения своим объектом недвижимости.
2019 год стал в налоговом смысле богатым для налоговых нерезидентов — был запущен ряд существенных возможностей освобождения от налогообложения сделок с недвижимостью. Доходы налоговых нерезидентов, полученные от продажи недвижимости после 1 января 2019 года, были полностью освобождены от налогообложения при соблюдении минимального предельного срока владения объектом (п. 2.1 ст.
217.1 НК РФ).
По общему правилу, такой срок составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1), а для некоторых случаев — три года, правила исчисления которых в равной степени теперь применяемые как налоговыми резидентами, так и налоговыми нерезидентами.
И если объект недвижимости был получен, например, по наследству налоговым нерезидентом или является для него единственным на территории России жилым помещением, то освобождение от уплаты налога налоговый нерезидент вправе получить уже по истечении трех лет владения таким объектом недвижимости (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Как остаться налоговым резидентом, находясь в России только три дня
Однако не всегда и не у всех имеется возможность ожидания истечения минимального срока владения объектом недвижимости в целях безналоговой продажи. На этот случай налоговое законодательство предоставляет возможность использования дополнительного инструмента, который разрешает сохранить статус налогового резидента и соответствующую возможность связанных с этим статусом налоговых преимуществ, — применения имущественных налоговых вычетов и уплаты налога исходя из налоговой ставки 13%.
Такое правило позволяет остаться в статусе налогового резидента, физически находясь в России вместо 183 только три дня в году при условии краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения за рубежом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
При этом если физическим лицом будет заключен договор с иностранным образовательным или лечебным учреждением, предусматривающий период его обучения (лечения) в иностранном государстве, превышающий шесть месяцев, использовать такой инструмент не удастся. Поэтому срок обучения/лечения для целей подтверждения статуса налогового резидентства должен быть обязательно менее шести месяцев, тогда будет считаться, что этот период налогоплательщик находился в России.
Учитывая, что налоговое законодательство не устанавливает ограничения по видам обучения (лечения), таким обучением может являться, например, обучение на языковых курсах в иностранном образовательном учреждении.
Минфин России в своих многочисленных разъясняющих письмах сформировал список документов, подтверждающий нахождение физического лица на обучении или лечении за пределами Российской Федерации, которыми могут являться копии страниц загранпаспорта со специальными (учебными) визами, выданными консульскими органами иностранных государств, и отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, копии договоров с иностранными образовательными (медицинскими) учреждениями, свидетельствующие о прохождении обучения (проведении лечения), с указанием времени проведения обучения (лечения), справки, выданные иностранными медицинскими (образовательными) учреждениями, свидетельствующие о проведении обучения (лечения), с указанием времени проведения обучения (лечения).
Будьте в курсе важных новостей — следите за телеграм-каналом «РБК-Недвижимость»
Марина Плотникова генеральный директор налогового агентства White Tax
Точка зрения авторов, статьи которых публикуются в разделе «Мнения», может не совпадать с мнением редакции.
Налог нерезидента при перепродаже жилья
Новостройка была приобретена в 2022 году. При продаже в 2024 году я заплачу налог со всей суммы сделки или же с дохода (стоимость продажи равна стоимости покупки)? Я – нерезидент РФ.
Алексей Руслин
Консультаций: 73
Автор вопроса не является налоговым резидентом РФ, а это означает, что обложению НДФЛ по нормам российского законодательства подлежат только те доходы, которые получены автором вопроса от источников в Российской Федерации (п. 2 ст. 209 НК РФ). К числу таковых, среди прочих, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 5 п. 1 ст.
208 НК РФ); так что если объект, о котором говорится в вопросе, находится в Российской Федерации, доходы от его продажи подлежат налогообложению по нормам российского налогового законодательства.
Налоговый статус физического лица (является лицо налоговым резидентом РФ или нет) влияет не только на размер налоговой ставки (для резидентов, по общему правилу, 13%, для лиц, таковыми не являющихся, – 30%). Не менее важными являются и различные правила определения налоговой базы, т.е. той суммы дохода, которая подлежит обложению налогом (НДФЛ), для резидентов и нерезидентов.
Так, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ на сумму налоговых вычетов, предусмотренных налоговым законодательством (ст. 218–221 НК РФ), может быть уменьшена только основная налоговая база, в то время как в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты (к числу которых относится и имущественный налоговый вычет в связи с продажей имущества) не применяются. В свою очередь, под основной налоговой базой, согласно пп. 9 п. 2.1 ст.
210 НК РФ, понимается сумма, подлежащая обложению НДФЛ по базовой ставке 13%, применяемой в отношении доходов физического лица – налогового резидента РФ.
Иными словами, при исчислении налоговой базы по НДФЛ доходы резидентов уменьшаются на сумму налоговых вычетов, а доходы нерезидентов такому уменьшению не подлежат; соответственно, положения ст. 218–221 НК РФ, предусматривающих различные виды налоговых вычетов, к доходам нерезидентов не применяются. При определении налоговой базы по НДФЛ физических лиц – нерезидентов будут учитываться все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст.
210 НК РФ). Ключевым в данном случае будет слово «все» (доходы), которое необходимо понимать в его буквальном значении, а именно: какому бы то ни было уменьшению для целей исчисления суммы налога эти доходы не подлежат. В частности, не уменьшается сумма доходов налогоплательщика-нерезидента на величину его расходов, связанных с получением дохода (такая возможность, предусмотренная в ст.
220 НК РФ, как было указано выше, применяется только в отношении доходов налоговых резидентов РФ).
Данная правовая позиция изложена, в частности, в письмах Минфина России от 21.04.2020 № 03-04-05/31827, от 21.04.2021 № 03-04-05/30162 и др.
Таким образом, обложению НДФЛ подлежат доходы автора вопроса в размере всей суммы сделки, какие-либо налоговые вычеты в данной ситуации не применяются.
В заключение следует отметить, что положения налогового законодательства об освобождении от налогообложения доходов от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), распространяются в равной мере как на налоговых резидентов РФ, так и на физических лиц, не являющихся таковыми.
Вы также можете прочитать подробную статью, размещенную на нашем сайте, где рассказывается обо всех нюансах уплаты налога с продажи квартиры.
