Минфин разъяснил, надо ли платить водный налог при заборе воды из скважин и колодцев собственниками и пользователями земельных участков, а также при пожаротушении.
В письме от 07.08.2020 № 03-06-07-02/69203 отмечается, что плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно части 3 статьи 9 Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ право пользования подземными объектами возникает по основаниям и в порядке, которые установлены законодательством о недрах.
По действующему законодательству не требуется оформление лицензии на добычу подземных вод из первого от поверхности водоносного горизонта на тех участках, где он не является и не может являться источником централизованного водоснабжения, а используется только для удовлетворения нужд землевладельцев (землепользователей).
При этом предполагается, что использование воды осуществляется для хозяйственно-питьевых и технических целей, а отбор производится с помощью простейших водозаборных сооружений (копаные и забивные колодцы, малодебитные скважины, каптажи небольших родников).
Данное положение относится и к использованию недр для водоснабжения индивидуальных приусадебных участков, небольших фермерских хозяйств, садовых участков и других мелких объектов.
Кроме того, законом о недрах определено, что собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы земельных участков имеют право использовать для собственных нужд подземные воды, объем извлечения которых составляет не более 100 кубических метров в сутки, из водоносных горизонтов, не являющихся источниками централизованного водоснабжения и расположенных над водоносными горизонтами, являющимися источниками централизованного водоснабжения, без получения соответствующих разрешений (лицензий).
Под использованием для собственных нужд подземных вод в целях данной статьи понимается их использование собственниками земельных участков, землепользователями, землевладельцами, арендаторами земельных участков для личных, бытовых и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.
Согласно Водному кодексу, забор (изъятие) водных ресурсов для тушения пожаров допускается из любых водных объектов без какого-либо разрешения, бесплатно и в необходимом для ликвидации пожаров количестве.
Таким образом, при заборе воды из одиночных скважин и колодцев с применением бытовых насосов, обустроенных собственниками и пользователями земельных участков, при использовании первого от поверхности водоносного горизонта, если такой водоносный горизонт не используется и не может быть использован для централизованного питьевого водоснабжения, а также при пожаротушении водный налог не уплачивается.
Когда скважина на участке не обязывает к уплате водного налога
Минфин разъяснил, надо ли платить водный налог при заборе воды из скважин и колодцев собственниками и пользователями земельных участков, а также при пожаротушении.
В письме от 07.08.2020 № 03-06-07-02/69203 отмечается, что плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, в том числе ИП, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно части 3 статьи 9 Водного кодекса Российской Федерации от 03.06.2006 N 74-ФЗ право пользования подземными объектами возникает по основаниям и в порядке, которые установлены законодательством о недрах.
По действующему законодательству не требуется оформление лицензии на добычу подземных вод из первого от поверхности водоносного горизонта на тех участках, где он не является и не может являться источником централизованного водоснабжения, а используется только для удовлетворения нужд землевладельцев (землепользователей).
При этом предполагается, что использование воды осуществляется для хозяйственно-питьевых и технических целей, а отбор производится с помощью простейших водозаборных сооружений (копаные и забивные колодцы, малодебитные скважины, каптажи небольших родников).
Данное положение относится и к использованию недр для водоснабжения индивидуальных приусадебных участков, небольших фермерских хозяйств, садовых участков и других мелких объектов.
Кроме того, законом о недрах определено, что собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы земельных участков имеют право использовать для собственных нужд подземные воды, объем извлечения которых составляет не более 100 кубических метров в сутки, из водоносных горизонтов, не являющихся источниками централизованного водоснабжения и расположенных над водоносными горизонтами, являющимися источниками централизованного водоснабжения, без получения соответствующих разрешений (лицензий).
Под использованием для собственных нужд подземных вод в целях данной статьи понимается их использование собственниками земельных участков, землепользователями, землевладельцами, арендаторами земельных участков для личных, бытовых и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.
Согласно Водному кодексу, забор (изъятие) водных ресурсов для тушения пожаров допускается из любых водных объектов без какого-либо разрешения, бесплатно и в необходимом для ликвидации пожаров количестве.
Таким образом, при заборе воды из одиночных скважин и колодцев с применением бытовых насосов, обустроенных собственниками и пользователями земельных участков, при использовании первого от поверхности водоносного горизонта, если такой водоносный горизонт не используется и не может быть использован для централизованного питьевого водоснабжения, а также при пожаротушении водный налог не уплачивается.
Федеральная кадастровая палата напомнила, в каких случаях надо оформлять лицензию на пользование подземными водами
Использование подземных вод регулируется Законом РФ от 21 февраля 1992 г. № 2395-I «О недрах» (далее – Закон № 2395-I). Федеральная кадастровая палата разъяснила 1 , что следует знать владельцам земельных участков при обустройстве колодца или скважины. Физлица – собственники, правообладатели, арендаторы земельных участков могут добывать воду из расположенных на своих участках простых водозаборных сооружений (колодцев и скважин малого диаметра), если подземные воды извлекаются для собственных нужд в объеме не более 100 кубометров в сутки.
Лицензия в таких случаях не оформляется. Однако артезианскую скважину физлица не вправе обустраивать, поскольку добыча артезианских вод в обязательном порядке лицензируется.
Палата пояснила, что действующее законодательство не содержит определений понятий «колодец» и «скважина», поэтому данные сооружения рассматриваются как способы обустройства водозабора на участке. Физлицам разрешается строительство подземных сооружений на глубину до пяти метров в порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ. При этом закон предоставляет возможность обустройства более глубокого водозабора, при условии, что он не будет достигать месторасположения источника централизованного водоснабжения в данной местности (ст.
19 Закона № 2395-I).
Согласно законодательству получение лицензии необходимо, если:
- объем извлекаемых подземных вод превышает 100 куб. м в сутки;
- добыча воды ведется в коммерческих целях;
- источник водозабора располагается ниже водоносного горизонта, который служит источником централизованного водоснабжения.
То есть, централизованные скважины (в том числе артезианские), принадлежащие СНТ или ОНТ, предназначенные для питьевого или технологического водоснабжения земельных участков, входящих в состав товариществ, подлежат лицензированию и облагаются налогом.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19– в ежедневной рассылке Подписаться
Отмечается, что лицензию на право пользования подземными водами могут получить исключительно субъекты предпринимательской деятельности: юрлица (СНТ, ОНТ) и граждане – ИП. Между уполномоченным органом госвласти и пользователем недр заключается договор, на пользование водными ресурсами из лицензированного водозаборного сооружения, которое возможно только на платной основе.
Обращается внимание, что с 1 января 2020 года уплата налога на воду для садовых и огородных товариществ, имеющих водозаборную скважину общего пользования, стала обязательной. Товарищества, не получившие лицензию с 1 января, могут быть оштрафованы. Размер штрафа может достигать 1 млн руб.
Срок действия лицензии на право добычи подземных вод составляет 25 лет. Для лицензирования скважины в товариществе необходимо представить копию устава товарищества, схемы расположения участка и водозаборных скважин, результаты химического анализа воды, а также паспорт скважины. На лицензированную водозаборную станцию устанавливается счетчик.
Налог подлежит взиманию за каждую тысячу кубометров воды. Размер ставки налога различается и зависит от экономического района расположения скважины и водного бассейна.
Налог на воду из скважины для физических лиц с 2020
С 2020 года вступили в действие изменения в НК РФ. Для физических лиц с января закончилась «водная амнистия». Расскажем, с какого числа платить и какой размер налога на воду из скважины.
Что изменилось для физлиц
С 1 января 2020 года закончилась «водная амнистия», которую дали владельцам скважин, пробуренных для обеспечения садоводческих и дачных кооперативов водными ресурсами. Налог на воду из скважины для физических лиц обусловлен:
законом «О недрах» (от 21.02.1992 N 2395-1);
законом «О ведении гражданами садоводства и огородничества. » (от 29.07.2017 № 217-ФЗ);
Налоговым кодексом РФ;
Постановлением Правительства России за № 94, которое было принято в феврале 2016 года и утверждает правила охраны подземных водных объектов.
Согласно закону, любые водные ресурсы — народное достояние, независимо от своего расположения (надземного или подземного). А это означает, что все, кто пользуется водой в целях получения дохода, должны уплачивать налоги.
Вступившие в действие изменения предполагают, что находящиеся в пользовании определенного объединения граждан скважины тоже подлежат лицензированию и уплате налогов, которое производится согласно учету водопотребления.
Чем обусловлены изменения
Закон должен был вступить в силу еще в 2016 году, но давление общественности вынудило правительство отложить его введение, объявить так называемую водную амнистию. За отведенное время владельцы стихийно пробуренных и не задокументированных скважин должны были оформить их в законном порядке.
Законодатели сочли три года достаточным сроком для оформления разрешительных документов и даже максимально облегчили расходы на проведение регистрации:
Каждый, у кого уже был источник добычи водных ресурсов, освобождался от уплаты госпошлины в размере 7,5 тыс. руб. Это касалось не только ранее прорытых и давно действующих источников артезианской воды, но и тех, кто занимался их оборудованием в период трехлетней упрощенной процедуры. Можно было не заказывать и не оплачивать экспертизу наличия запасов воды и геологоразведочные изыскания.
С 1 января 2020 года истек срок предоставленных государством преференций (кроме отмены уплаты госпошлины за оформление лицензии).
На физических лиц, осуществляющих водозабор вопреки установленным правилам, будут налагать штрафы или запрещать водопользование, если нарушение было зафиксировано неоднократно.
Разберемся, кто должен платить налог на воду из скважины.
Кто платит и кто не платит за потребляемую воду
Садоводы и огородники попадают в категорию налогоплательщиков при суточном заборе более 100 кубов, если это происходит из скважины, которая используется для подачи центрального водоснабжения или если вода берется с артезианского горизонта (с глубины 40 и более метров).
Если скважина — «верховодка», и глубина ее не более 20 м, а вода с нее используется для личных целей (потребляется до 100 м³, не продается соседям), на тушение пожаров или на государственную оборону, тогда гражданин освобождается от уплаты налога.
Решение вопроса о необходимости или необязательности уплаты налога решается на основании имеющихся документов (техпаспорт, лицензия). Если бурение только намечается, нужна будет проектная документация — разрешение на процесс бурения и проведение гидрогеологических изысканий.
Налог платить не нужно, если вода не артезианская. В остальных случаях придется озаботиться приобретением счетчика и подачей налоговой декларации каждый квартал.
Как определяется размер платежа
Он может варьироваться по объему использованной воды и по региону проживания налогоплательщика. Дифференциация базовых тарифов происходит в соответствии с Налоговым кодексом (ст. 333.12).
Они зависят от территориального расположения и подразделяются по видам, на которые используется вода.
В 2019 году базовая ставка была 141 рубль за тысячу кубометров, а коэффициент равнялся 2,01. Ежегодно тариф изменяется и закрепляется официальным документом.
Цифры, определяющие размер суммы для уплаты налога на воду из скважины для физических лиц, исчисляются по показаниям счетчика. Превышение установленного лимита означает пятикратную наценку на все количество дополнительных ресурсов.
Если лимит не превышен, расчет ведется по ставке. С 2020 года это положение вступило в действие и требует не только уплаты, но и подачи ежеквартальной декларации по установленной форме (приказ ФНС от 09.11.2015 №ММВ-7-3/497).
Налог на воду из скважин вступил в силу с 1 января 2020 года.
Трехгодичная амнистия давала время для бесплатного оформления разрешительных документов.
Плательщикам налога необходимо установить счетчик забора воды.
Уплата регулируется по базовой ставке, количеству взятой воды и месту проживания налогоплательщика.
Как дачникам избежать штрафа за неуплату водного налога
В большинстве садоводческих и огороднических товариществ нет центрального водопровода, поэтому дачники либо обустраивают у себя на участках скважины для личного пользования, либо подключаются к коллективному водопроводу при наличии в СНТ или ОНТ водозаборной скважины, предназначенной для общего пользования. Федеральная кадастровая палата рассказала, в каких случаях закон обязывает владельца лицензировать скважину и уплачивать так называемый водный налог, а кому можно использовать подземные воды просто так.
Кому нужна лицензия на право пользования недрами
Закон устанавливает возможность предоставления недр, в том числе подземных вод, в пользование при условии оформления специального государственного разрешения — лицензии. Она дает право в течение определенного срока пользоваться участком недр в определенных границах. Это возможно только на платной основе.
Лицензию на право пользования недрами могут получить юридические лица, в том числе садовые и огородные некоммерческие товарищества, а также индивидуальные предприниматели. Физическим лицам такая лицензия не выдается.
По закону лицензия требуется, если объем извлекаемых подземных вод превышает 100 кубических метров в сутки, если добыча воды ведется в коммерческих целях, а также если источник водозабора располагается ниже водоносного горизонта, который служит источником централизованного водоснабжения. Таким образом, централизованные скважины (в том числе артезианские), принадлежащие СНТ или ОНТ, предназначенные для питьевого или технологического водоснабжения земельных участков, входящих в состав товариществ, подлежат лицензированию и облагаются налогом.
Лицензия на право добычи подземных вод выдается на 25 лет. Для лицензирования скважины в товариществе потребуется копия устава товарищества, схемы расположения участка и водозаборных скважин, результаты химического анализа воды, а также паспорт скважины. На лицензированную водозаборную станцию устанавливается счетчик: налог взимается за каждую тысячу кубометров воды.
При этом размер налоговой ставки зависит от экономического района расположения скважины и водного бассейна. Глубина залегания извлекаемых подземных вод в данном случае значения не имеет: величина налога на артезианскую воду и воду, получаемую из верхнего слоя почвы, будет одинаковой.
Нужна ли лицензия на колодец на участке?
Простые дачники могут без всяких разрешений добывать воду из расположенных в пределах принадлежащего им участка простых водозаборных сооружений (колодцев и скважин малого диаметра), которые эксплуатируют первый от поверхности водоносный горизонт. Главные условия — подземные воды должны извлекаться исключительно для собственных нужд в объеме не более 100 кубометров в сутки.
Артезианскую скважину физические лица обустроить не могут. Добыча артезианских вод — это эксплуатация недр, состоящих на государственном учете, поэтому артезианская скважина обязательно лицензируется. Она может быть только коллективной.
В законе о недрах нет таких понятий, как «колодец» и «скважина», поэтому данные сооружения можно рассматривать всего лишь как способы обустройства водозабора на участке. Дачник может вырыть у себя на участке колодец глубиной в 5 метров. А если на этой глубине воды нет, то можно копать и глубже, но нужно знать, где проходит источник централизованного водоснабжения в данной местности.
К нему присоединиться нельзя.
Кого могут оштрафовать за неправильную эксплуатацию недр?
С 1 января 2020 года уплата налога на воду для садовых и огородных товариществ, имеющих водозаборную скважину общего пользования, стала обязательной. Товарищества, которые не получили лицензию, с 1 января 2020 года могут быть оштрафованы. Размер штрафа может достигать одного миллиона рублей.
Налог на подземную воду из скважины для физических лиц в 2024 году
Вместе со специалистами в налоговой сфере разбираемся, стоит ли переживать за свои кошельки владельцам дачных участков, на которых есть колодцы и скважины и какой налог на подземную воду из скважины в 2024 году.
Для чего нужен налог на подземную воду
— Начнем с того, что за подземную воду в России платили всегда. Правда, делали это организации и бизнесмены, пользующиеся водными ресурсами, которые подлежат лицензированию, — рассказывает налоговый консультант юридической фирмы «ЭЛКО профи» Павел Посашков.
Ситуация, в принципе, не сильно изменилась и сейчас — всем, кто использует воду в коммерческих целях, продает ее другим, придется узаконить свою скважину, установить на нее счетчики потребления воды, постоянно подавать «расходную декларацию» и оплачивать потребляемые ресурсы.
— Причина появления налога на подземную воду для физических лиц проста — все недра и полезные ископаемые в нашей стране являются государственной собственностью, а собственник вправе распоряжаться своим имуществом по своему усмотрению, — объясняет юрист Ольга Белова. — Конечно, необходимость общения со множественными контролирующими и надзирающими органами понравится далеко не всем, но надо понимать, что питьевая вода — ресурс конечный, и его использование нуждается в контроле.
Таким образом получается, что новый налог на подземную воду — это не очередной способ властей получить деньги с населения, а скорее желание сэкономить свои ресурсы и проконтролировать их расходы.
Когда введут налог для дачников
Уже с середины 2019 года ходили такие разговоры, что налог на подземную вводу из скважин введут с самого начала 2020 года. Так и есть, но не нужно переживать, если вы ничего не сделали. Нововведения касаются не всех.
— Раньше дачным некоммерческим объединениям для ведения хозяйства можно было пользоваться бесплатной лицензией на воду. С 1 января 2020 года СНТ и ОНТ, если они добывают воду для нужд всей организации, необходимо за нее платить, — делится Павел Посашков.
Отметим, что речь идет только о коллективных точках забора воды для целей всех участников некоммерческой организации. Что касается индивидуальных скважин, то они по-прежнему не подлежат лицензированию. Если у вас есть колодец или скважина — не артезианская — вы можете быть спокойны.
Сколько нужно будет платить за воду
— Лицензия на скважину, которая, как правило, оформляется садовыми товариществами, а не физическими лицами. С начала этого года она обойдется в 7 с половиной тысяч рублей, — говорит адвокат Валентина Тюкаева. — Сами садоводы в большинстве случаев налог на подземную воду не платят, если у них не артезианская скважина. Таких сейчас практически нет.
Думаю, что теперь товарищества просто увеличат размер взносов, чтобы покрыть свои расходы.
Налог на подземную воду из скважин актуален для собственников, если они соблюдают определенные правила. Бесплатно использовать скважину можно:
- в границах своего земельного участка;
- не более 100 кубических метров в сутки;
- если не «зарываться» глубже 5 метров, то есть выше водоносного горизонта, являющегося источником центрального водоснабжения.
До конца 2021 года для СНТ была предусмотрена определенная льгота – они могли оформить лицензию на подземные воды без уплаты госпошлины.
При соблюдении указанных условий никаких платежей в казну вносить не надо. В случае отклонения от нормы потребуется заплатить не только за лицензию, но и следить за налогами. По экономическим районам источников воды ставки налога на подземную воду из скважины для физических лиц следующие (в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из подземных водных объектов):
- Северный от 300 до 384;
- Северо-Западный от 342 до 390;
- Центральный от 306 до 360;
- Волго-Вятский от 312 до 336;
- Центрально-Черноземный от 318 до 402;
- Поволжский от 342 до 420;
- Северо-Кавказский от 486 до 654;
- Уральский от 390 до 534;
- Западно-Сибирский от 330 до 342;
- Восточно-Сибирский от 306 до 678;
- Дальневосточный от 306 до 342;
- Калининградская область от 324 до 336.
Советы для дачников
- Соблюдайте рекомендации по эксплуатации своих колодцев и скважин — не тратьте больше 100 кубометров воды в сутки, в случае необходимости установите счетчик на воду;
- Узнайте у специалистов технические данные своих колодцев и скважин — проверьте глубину, тип скважины;
- Узнавайте у председателей СНТ, за что вы платите взносы — не верьте разговорам о том, что вы как владелец участка или арендатор обязаны платить налог;
- Экономьте воду, не оставляйте кран открытым без нужды;
- Следите за законодательством — права собственников прописаны в статье 19 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 (ред. от 27.12.2019) — «О недрах».
